Minimální zálohy OSVČ 2024

• Sociální pojištění
  • Hlavní činnost: 4 759 Kč – platí již od ledna 2025!
  • Vedlejší činnost: 1 496 Kč
• Zdravotní pojištění: 3 143 Kč
• Nemocenské pojištění (nepovinné): 243 Kč

Osvobozené zaměstnanecké benefity – nepeněžní příspěvky

• Zvyšuje se celková výše plnění z ½ průměrné mzdy za zdaňovací období = pro rok 2025 tj. 23 278 Kč
• Jednotný limit pro příspěvek na dovolenou, knihy, kulturu, tělovýchovu, poskytnutí zboží či služeb nakoupených u zdravotnických zařízení apod…

Cestovní náhrady pro rok 2025

• Základní náhrada
  • Pro jednostopá vozidla a tříkolky: 1,60 Kč/km
  • Pro osobní automobily: 5,80 Kč/km
  • Pro nákladní automobily, autobusy a traktory: 11,60 Kč/km
• Spotřeba pohonných hmot

Zvýšení stravného pro zaměstnance soukromého sektoru pro rok 2025

Nově od roku 2024 bude podle návrhu zaměstnancům soukromého sektoru náležet stravné za každý den pracovní cesty ve výši:

• 148 Kč – 177 Kč, trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin
• 225 Kč – 271 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 12 hodin, nejdéle však 18 hodin
• 353 Kč – 422 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin

• Změny výše zahraničního stravného viz Vyhláška MFČR: https://www.mfcr.cz/cs/kontrola-a-regulace/legislativa/legislativni-dokumenty/2024/vyhlaska-c-373-2024-sb-58105

DPH

Změna při výpočtu obratu pro DPH

• Obrat pro výpočet DPH se počítá nově za kalendářní rok (dříve za 12 po sobě jdoucích měsících)
• Zvýšení limitu pro povinné plátcovství
  • Překročení 2 mil Kč – plátce se subjekt stává od 1.1. následujícího roku
  • Překročení 2 536 500 Kč – plátcem se subjekt stává následující den po překročení obratu
    • Přihláška se podává do 10 pracovních dní od překročení

Změna lhůty pro nárokování odpočtu DPH

• V současnosti je nárok na odpočet DPH tři roky. Tato lhůta se změní na dva kalendářní roky následující po zdaňovacím období

Nová povinnost vrátit odpočet daně z neuhrazených závazků po uplynutí šesti měsíců

• Odpočet DPH je třeba vrátit, pokud platba za fakturu neproběhla do šesti měsíců od jejího splatnostního termínu.

Změny pravidel pro místo plnění u virtuálního přístupu na kulturní, sportovní a další akce

• Místo plnění se bude určovat podle místa, kde se nachází účastník akce

Povinnost vést knihu jízd při pořízení automobilu

• Nově se přidává povinnost vést knihu jízd v 1. roce používání při pořízení automobilu, který není využíván na 100 % v podnikání – kontrola správného nastavení procent krácení
• Povinnost vést knihu jízd, kvůli DPH a dani z příjmů zůstává

Zdanění nemovitých věcí

• Od 1. 7. 2025 dochází k zásadním změnám i v oblasti uplatňování DPH u dodání nemovitých věcí. Nově bude každá stavba zatížena DPH pouze při jejím prvním dodání nebo při dodání po její podstatné změně, a to pouze pokud k prodeji dojde do konce 23. měsíce následujícího po měsíci dokončení. Po uplynutí této lhůty bude veškerý prodej osvobozen od DPH.
• S tím souvisí snížení prahu pro posuzování podstatné změny stavby. Za podstatnou změnu budou považovány veškeré stavební úpravy, které zvyšují hodnotu stavby, přičemž náklady na tyto úpravy musí převýšit 30 % prodejní ceny. To znamená, že se u dodání rekonstruovaných staveb častěji setkáme s uplatněním DPH na výstupu.

Mzdové a personální změny

Výpovědní doba

• Výpovědní doba nově začne plynout dnem doručení výpovědi (nyní běží od 1. dne následujícího měsíce)

Stravenkový paušál

• Pro rok 2025 bude maximálně osvobozeno u zaměstnance Kč 123,90, -  (rok 2024 Kč 116,20,-)
  • Pro osvobození od daně na straně zaměstnance bude třeba prokázat splnění podmínek – odpracování 3 hodin z plánované směny dle zákoníku práce (nikoli přesčasu)
  • Příspěvek zaměstnavatele, je nutno uvádět na mzdovém listu zaměstnance jako osvobozený příjem.

Poskytnutí vozidla zaměstnanci zaměstnavatelem i pro soukromé účely § 6 odst. 6 ZDP

• 0,25% jedná-li se o bezemisní vozidlo
  • palivo výlučně na elektrickou energii, nebo vodík, či jiné silniční vozidlo, jehož provoz nemá žádné emise CO2
• 0,5% jedná-li se o nízkoemisní vozidlo (př. hybrid)
• 1% jedná-li se o silniční motorové vozidlo, které není bezemisní, a ani nízkoemisní

Zaručená mzda

• Od roku 2025 dochází ke zrušení zaručených mezd v komerční sféře. Zde platí tedy pouze omezení na minimální mzdu 20 800 Kč pro rok 2025

Změny u dohod o provedení práce/pracovní činnosti

• Zvýšení limitu pro odvod pojistného u DPP na 11 500 Kč (do roku 2024 – 10 000 Kč)
• Zvýšení limitu pro odvod pojistného u DPČ na 4 500 Kč (do roku 2024 – 4 500 Kč)

Náhrady za home office

• paušální náhrada 4,60 Kč za každou započatou hodinu
• Náhrada zahrnuje výdaje na elektřinu, teplo či vodu.
• Paušál mohou pobírat zaměstnanci i „dohodáři“ pouze v případě, že je paušál sjednán písemně ve smlouvě

Paušální režim

• Ruší se registrační povinnost u poplatníků daně z příjmů fyzických osob před vstupem do paušálního režimu
• Zvyšuje se částka paušálních záloh poplatníka v paušálním režimu pro rok 2025

Prodloužení zkušební doby

• zkušební doba se prodlužuje z nynějších 3 měsíců na 4 měsíce
  • u vedoucích pozic se zvyšuje ze 6 měsíců na 8 měsíců

K aktuálním změnám:

• novela zákona o nemocenském pojištění (např. elektronizace ošetřovného a dalších nemocenských dávek) vyhlášena ve Sbírce zákonů - zákon 395/2024 Sb.
• velká novela DPH 2025 podepsána prezidentem a každý den bude vyhlášena ve Sbírce zákonů
• prezident také podepsal změny v důchodovém pojištění (např. zavedení slevy na pojistném na důchodové pojištění pro pracující důchodce od 1.1.2025) a odpuštění placení záloh pro začínající podnikatele
• úprava dohod o provedení práce od 1.1.2025 byla 18.12.2024 potvrzena Senátem.
• poslanecká sněmovna 18.12.2024 schválila daňovou podporu Ukrajiny - zpětně pro rok 2024 a dále pro roky 2025 a 2026 bude platit stejná úprava jako platila pro roky 2022 a 2023 dle zákona 128/2022 Sb., o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny vyvolaným invazí vojsk Ruské federace

Připomínka:

V platnosti od roku 2024

Snížení slevy na dani na manželku – nelze měsíčně

• Nárok na slevu na dani na manžela/manželku pečující o dítě je pouze do 3 let věku dítěte. Limit příjmů pro uplatnění slevy zůstává 68 000 Kč/rok.

Zrušení tzv. školkovného

Zrušení slevy na dani na studenta

Zrušení odpočtu za členské příspěvky odborům

Zrušení daňové uznatelnosti tichého vína jako daru do 500 Kč na reprezentaci

Zrušení odpočtu úhrad za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání

Osvobozené příjmy podle §10.1.a) ZDP – beze změn

• Výše osvobozeného příjmu z „nahodilé činnosti“ na 50.000 Kč

Změna při uplatnění odpočtu z nákupu nového auta - zůstává

• při pořízení osobního automobilu, který je dlouhodobým majetkem, lze na DPH uplatnit odpočet v maximální možné výši 420 000 Kč (základ daně 2 mil. Kč)

Povinnost vést knihu jízd při pořízení automobilu